Изменения в законе: Порядок применения санкций за налоговые правонарушения

Черемушкинская межрайонная прокуратура г. Москвы разъясняет:

В соответствии с законодательством налоговая санкция представляет собой меру ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде штрафов. Это единственный вид налоговых санкций, предусмотренный НК РФ (п. 1,2 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации).

     Недоимка и пени не являются налоговыми санкциями, поскольку они представляют собой меры принуждения налогоплательщика. При этом в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени образуют дополнительное обременение для нарушителя.

     Конкретный размер штрафа за совершение налоговых правонарушений определяется с учетом обстоятельств, смягчающих и отягчающих налоговую ответственность. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа должен быть уменьшен как минимум в 2 раза, что предусмотрено ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации. С учетом характера совершенного правонарушения, наличия других смягчающих ответственность обстоятельств, материального положения налогоплательщика и т.д. суд может снизить сумму штрафа и более чем в 2 раза.

     Если смягчающие обстоятельства были заявлены на стадии досудебного урегулирования и были учтены налоговым органом, то впоследствии они могут быть учтены и судьей, но с учетом соблюдения принципа соразмерности наказания за допущенное нарушение. Налоговое законодательство не содержит запретов на это.

     Однако при наличии обстоятельства, отягчающего ответственность, штраф может быть увеличен 2 раза (п. 4 ст. 114, п. 2 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации). Увеличение штрафа возможно только в том случае, если лицо было привлечено к ответственности и после этого снова совершило аналогичное правонарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа по первому правонарушению (п. 3 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации).

      Следует учитывать, что в соответствии с п. 6 ст. 114 Налогового кодекса Российской Федерации если организации, либо индивидуальному предпринимателю был выставлен штраф за налоговое правонарушение, в результате которого образовалась задолженность по налогу, сбору, взносам, в первую очередь организация (либо индивидуальный предприниматель) должна будет уплатить сумму этой задолженности и пени, а затем уже сумму штрафа.